会计报表

发出商品在会计报表中应列示在资产负债表的“存货”项目中。一，发出商品是一个重要的存货类科目，重要性不亚于应收账款。年报审计时发出商品是个难点，但不一定被视为重点。初入行的新人都知道存货盘点是审计的重要流程之一，但能不能执行到位就不一定了。有一家企业，每年发货量都很大，结算期也很长，年底账存的发出商品金额都有几千万。审计盘点光在工厂的仓库是没法全部执行到位的，只有发函或直接到客户那里现场盘。二，搞审计的都知道，发函说起来容易做起来难，让企业转发可信度低，也不符合流程；自己发回函率就会低的让你怀疑自己是搞诈骗的。去现场监盘呢。市场面向全国，跟撒胡椒面似的到处都有，全盘过来就和组织一次全国旅游差不多了，时间、金钱都承担不起。应收账款因为所里主审划红线盯着，发函程序还能勉强执行，发出商品藏在存货里，有盘点顶着，关注度不高，上上下下都容易忽视，就成了审计盲点。三，应收账款函证的替代程序还是很多的，没必要过于看重，企业挂应收都是已结算开票的货款，对方接收说明是认账的。下面主要是货款无法收回的风险，能不能回款光有回函说明不了什么，打官司能赢钱不等于钱能收回来，判断应收账款的风险关键看账龄，账龄长风险就大，三年以上就基本没可能了，回函也不。上面那家企业对付审计时间长了，有了经验，就开始在发出商品上做手脚，每年都少结成本多估利润，剩下成本就算存货了。这样存货越来越大，年底盘点对不上就说是发出商品，全国各地都有，没法函证，也没法盘点。年报审计时间本就赶，审计人员的责任心也不强，每年都让他们这样混过去了，直到有一年该公司法人代表退休，领导换人财务怕担责，主动曝光大伙才算知道，一个亿的存货，有一半都是假的，也就是说这个公司用了十年的时间利用发出商品这个科目虚增了5000万的利润。

一、账本Excel格式：标准的文件格式是XLS。会计报表：二、用EXCEL表格做日记账操作方法：01、首先，打开EXCEL的一个空白表格。02、日记账可以分为现金日记账和银行存款日记账，这里以现金日记账为例，在第一行第一列的单元格中输入现金日记账几个字。03、在第二行依次输入日期、摘要、借方、贷方、余额几项。04、点击上方菜单栏中的格式，再点击列，再点击列宽，把每一列拉宽，这样，便于输入足够多的文字和数字。05、选取第一行从A到E的单元格，然后点击上方菜单栏中的合并及居中按钮，把现金日记账几个字放在正中间。06、再选取第二行五个有字的单元格，然后点击上方菜单栏的居中按钮，把文字放在单元格的正中间。这样看着美观一些。07、再选取第二行至二十三行和第A列至第E列所有的单元格，然后点击菜单栏中的田字边框，给这些单元格加上边框，日记账的格式就设计完了，记账的时候，把日期和摘要填上，再把借贷方的金额填上，余额等于上一笔的余额加上当日借方，再减去当日贷方，算出来的数就是余额。

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