风险评估

信息安全的至关重要性越来越受到更多人的关注，它牵涉的不只是技术问题，更多的是管理问题。信息安全所涉及的工作是识别、度量和减轻运作信息资产所面临的风险，或最低限度要记录这些风险。所以风险评估是信息安全管理中最核心的一环。 ITIL培训　　风险评估是在整个信息安全战略中有着“知己知彼”的作用，了解机构运作的薄弱环节所在;了解机构的信息是如何处理、存储和传送以及机构有何种资源可用;发现与评估机构运作的风险;同时确定怎样控制和减少那些风险。选择一种合适的风险评估方法是进行风险评估的关键，直接影响评估结果的优劣。 　　2 常用风险评估方法 　　2.1 定量分析方法 　　定量分析方法是根据一定的数据，建立数学模型，再去计算分析各项指标的一种方法。这种方法把整个风险评估的过程和结果量化，然后通过这些被量化的数值对信息系统进行评估判定。常见的定量分析方法有时序序列分析法、因子分析法、聚类分析法、决策树法等。定量分析方法由于在实际操作过程中要收集大量的数据，所需工作量太大而且有时数据保密而无法获得或成本过高，纯定量分析方法已经很少使用。 　　2.2 定性分析方法 　　定性分析方法不需要严格的数据来量化各个属性，它采用人为的判断、只关注威胁事件所带来的损失，而忽略事件发生的概率。利用一些非量化的指标对信息系统进行判断，最后，根据风险评估计算公式得出风险值。常用的定性分析方法有：德尔菲法、OCTAVE方法等。 　　定性分析方法由于是非量化的，主观性强，对评估者要求相对较高，可以挖掘出一些蕴藏很深的思想，使评估的结论更全面、更深刻，使用比较广范。 　　2.3 定量定性结合分析方法 　　定量定性结合的分析方法是把前两种方法结合起来，取长补短，发挥各自的优势，比如在现场调查阶段，针对系统关键资产进行定量的调查、分析，提供量化的参考依据，在风险分析阶段，可以采用定性的分析形成概念、观点、作出判断，得出结论。常用的方法有层次分析法（AHP）、故障树分析方法、模糊综合评价法等。定量定性结合的分析方法由于网络环境的多元化，信息安全风险评估的不确定性因素随之增加，采用这种评估方法，能更精确地对大型系统进行风险评估，是实际应用中最常使用的方法。　　3 风险评估新方法的发展 　　近年来，国内外学者对信息安全风险评估做了大量研究，人们也在探索更科学的理论、技术和方法。本文对风险评估的新方法进行探讨，希望有助于新方法的论证和推广应用。 　　国内学者基于前面三类常用方法做出了一些研究，将更多的新技术应用到信息安全风险评估中，提出了一些新的评估方法。如基于模糊层次法的评估方法、基于模糊-小波神经网络的评估方法、基于逻辑渗透图模型的评估方法、基于离散动态贝叶斯网络的评估方法等。 　　3.1 基于模糊层次法的评估方法 　　通过对层次分析法和模糊评价法分别进行改进，将两者有机结合，分析和评估风险事件发生的概率和影响，以确定各风险因素的风险等级，并给出了信息系统的风险控制建议。该方法通过算例表明是一种有效且操作性强的方法。 　　3.2 基于模糊-小波神经网络的评估方法 　　此方法是将人工神经网络（ANN）理论应用到风险评估。首先将人工神经网络应用于信息系统风险因素评估，对神经网络的输入进行了预处理，将模糊系统的输出作为神经网络的输入。人工神经网络经过训练，可以实时地估算风险因素的级别。然后提出了一种信息安全风险评估的小波神经网络模型，该模型以非线性小波基为神经元函数，通过优化伸缩因子和平移因子确定对应各神经元的小波基函数，从而合成小波神经网络。该模型经过训练后可用于信息、安全风险因素的评估，精度更高。ITIL　3.3 基于逻辑渗透图模型的评估方法 　　这是一种基于逻辑渗透图模型的网络安全风险评估方法）（LEG-SRA），该方法建立了一套识别网络系统需要受保护的安全目标的方法，该方法可将安全目标与网络系统的关信息资产及其安全需求关联起来。基于这种关联关系，能够在真实的业务背景下识别与分析各种风险因素，使风险评估结果和安全改进活动更具有现实意义;基于威胁主体的行为特征对安全风险的形成过程进行建模，确定威胁主体利用脆弱性制造风险的过程及其蕴含的时序逻辑，并在此基础上计算安全风险的最大成功概率;采用客观数据、主观数据和缺失数据相结合方法进行风险量化评估，通过对原子渗透敏感度和风险概率可信度来调整不确定数据对评估结果的影响，不断地进行数据采集和计算反馈，从而使得评估结果趋于更加精确和可信;评估结果可以直接支持科学的安全改进活动;针对不同的网络系统可以对评估方法进行定制，根据网络系统实际情况和评估者的意愿对评估流程进行动态调整，合理配置资源，突出安全管理的重点;能够监测风险的变化情况，这几个方面因素中任何因素的变化都可能触发新一轮评估周期，以产生新的适应于新形势的安全方案。 　　3.4 基于离散动态贝叶斯网络的评估方法 　　首先用指定的网络初始状态和条件概率对模型进行初始化;当某一时刻检测到新的风险指标变量信息，即网络的叶结点信息更新或者说是网络的观测结点的信息更新，则触发网络模型推理，通过推理算法，得到网络风险的后验概率，从而更新整个网络结点状态的概率分布，更新后的后验概率分布则作为下一时刻推理的依据;通过时序观测数据的不断输入模型，可得到网络实时风险，进而采取相应的措施对风险进行实时的控制。 　　以上四种方法是在对现阶段的大量研究进行解读后得到风险评估的新的方法，通过分析，我们可以得到：由于信息技术应用的更加广泛、信息安全风险因素难以获取、不确定性较多的特点，一种风险评估方法难以进行准确的风险分析，就要两种方法相结合，或者把先进的计算机技术应用到信息安全风险评估中，得到更精确，实践性更强的评估方法。新方法中的基于模糊层次法的评估方法、基于模糊-小波神经网络的评估方法可以应用于各个风险因素风险级别的计算;基于逻辑渗透图模型的评估方法、基于离散动态贝叶斯网络的评估方法可以动态的、实时的对网络信息系统进行风险评估。 　　4 结束语 　　对信息系统进行风险评估时，选择不同的方法对评估的有效性占有举足轻重的地位，直接影响到评估过程中的每个环节，甚至可以左右最终的评估结果，影响决策者的重大决定。所以在选择时应该考虑法律、法规、政策和标准要求;电子商务或者电子政务的特殊行业要求;风险评估方法应与风险接受准则和组织相关目标相一致，并能产生可再现的结果;风险评估应包括风险分析和风险评价;风险评估的结果应能识别、量化和区分风险的优先次序，用以指导确定适当的管理措施及其优先级。

(一)需要关注的舞弊风险迹象与函证程序有关的舞弊风险迹象的例子包括：(1)管理层不允许寄发询证函;(2)管理层试图拦截、篡改询证函或回函，如坚持以特定的方式发送询证函;(3)被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交注册会计师;(4)注册会计师跟进访问被询证者，发现回函信息与被询证者记录不一致，例如，对银行的跟进访问表明提供给注册会计师的银行函证结果与银行的账面记录不一致;(5)从私人电子信箱发送的回函;(6)收到同一日期发回的、相同笔迹的多份回函;(7)位于不同地址的多家被询证者的回函邮戳显示的发函地址相同;(8)收到不同被询证者用快递寄回的回函，但快递的交寄人或发件人是同一个人或是被审计单位的员工;(9)回函邮戳显示的发函地址与被审计单位记录的被询证者的地址不一致;(10)不正常的回函率，例如：银行函证未回函;与以前年度相比，回函率异常偏高或回函率重大变动;向被审计单位债权人发送的询证函回函率很低;(11)被询证者缺乏独立性，例如：被审计单位及其管理层能够对被询证者施加重大影响以使其向注册会计师提供虚假或误导信息(如被审计单位是被询证者唯一或重要的客户或供应商);被询证者既是被审计单位资产的保管人又是资产的管理者。(二)针对舞弊风险迹象注册会计师可以采取的应对措施可以针对舞弊风险迹象，注册会计师根据具体情况可以实施的审计程序的例子包括：(1)验证被询证者是否存在、是否与被审计单位之间缺乏独立性，其业务性质和规模是否与被询证者和被审计单位之间的交易记录相匹配;(2)将与从其他来源得到的被询证者的地址(如与被审计单位签订的合同上签署的地址、网络上查询到的地址)相比较，验证寄出方地址的有效性;(3)将被审计单位档案中有关被询证者的签名样本、公司公章与回函核对;(4)要求与被询证者相关人员直接沟通讨论询证事项，考虑是否有必要前往被询证者工作地点以验证其是否存在;(5)分别在中期和期末寄发询证函，并使用被审计单位账面记录和其他相关信息核对相关账户的期间变动;(6)考虑从金融机构获得被审计单位的信用记录，加盖该金融机构公章，并与被审计单位会计记录相核对，以证实是否存在被审计单位没有记录的贷款、担保、开立银行承兑汇票、信用证、保函等事项。

风险评估概念有广义和狭义之别。广义的风险评估相当于风险管理，包括目标确定、风险识别、风险评估(风险计价、风险分析、风险评价)以及风险应对等主要内容。笔者认为，可以将风险评估直接细化为风险计价、风险分析、风险评价。狭义的风险评估是在风险识别的基础上对风险进行计量、分析、判断、排序的过程，包括风险计价、风险分析、风险评价等步骤，是风险应对、风险控制的主要依据。此外，还有更狭义的风险评估的定义，是指在风险识别的基础上，企业进一步分析风险发生的可能性和对目标实现的可能影响程度，即风险分析。　　需要说明的是，广义风险评估即为风险管理，也是内部控制中管理控制的重要内容之一。狭义风险评估可作为内部控制构建和实施的一个流程，并要与具体业务流程相结合，离开具体业务的风险评估是没有现实意义的。笔者认为，风险管理可作为管理控制的内容，风险评估可作为内部控制的流程，且应当以风险管理来统领所有风险评估的内容。　　风险评估的内容　　简单来说，风险评估的内容就是评估风险发生的可能性和影响。可能性表示一个给定事项将会发生的概率，影响则代表它的后果。笔者认为，对于风险发生概率的估计要考虑以下因素：风险相关资产的变现能力、经营管理中人工参与的程度以及经营管理中是否涉及大量繁杂的人工计算等。影响程度分析主要是指对目标实现的负面影响程度分析。风险影响程度大小是针对既定目标而言的，因此对于不同的目标，企业应采取不同的衡量标准。　　基于风险管理的内部控制，主要是对固有风险和剩余风险进行评估，也就是既考虑固有风险，也考虑剩余风险。固有风险是在没有采取任何措施改变风险的可能性或影响的情况下，企业所面临的风险。剩余风险是在风险应对之后所残余的风险。对剩余风险的评估是指对企业风险控制或日常的管理活动中采取应对措施之后的风险进行的评估。　　从严格意义上来说，风险评估主要是对剩余风险的评估。明确针对风险应对之后的剩余风险进行评估，就要树立一个风险评估持续性和重复性的互动过程，风险评估不是一次性的管理活动。无论是对固有风险的评估还是对剩余风险的评估，始终不变的是要从可能性和影响两个方面来进行。　　当然，风险评估不能只把注意力集中在危险上，而是既要考虑因危险而退缩的风险，也要考虑未抓住机会的风险。也就是说，在评估风险发生的可能性和影响的同时，还要评估机会失去的可能性和影响。　　一般来说，对识别出来的风险，从可能性和影响两个方面进行评估后，就可以根据评估的结果采取应对措施。

第八章 审计风险评估工程造价审计在建设项目中扮演着十分重要的角色，是一种有效的监控手段。工程造价审计工作通长由独立的审计部门完成，遵照现行的法律法规，对工程项目所花费的相关费用开展监督与审核工作。工程造价审计工作同我们日常的生产生活息息相关，也决定了我国社会的经济的发展水平。就我国目前的情况来看，相关政府职能部门对工程造价审计工作也更加重视，近年来推行了许多措施来增进我国工程造价审计工作的整体水平，并卓有成效。然而不可否认的是，我国工程造价审计水平同发达国家相比仍存在明显的不足。第一节 工程造价审计中的主要风险工程造价审计风险是客观存在的，是由工程项目和审计业务特点所决定的，具体说来，审计风险主要有以下几种：一、建设方与施工方利益冲突的风险出于维护自身利益的原因，建设方要求较低的建设成本，施工方则要求较高的施工利润，对情况介绍带有片面性，对合同及有关签证理解不一，导致审计方对问题作出错误判断和计算，若有一方不服，审计方必然要承担由此产生的责任。二、建设方与施工方利益一致的风险利益一致有两个方面：一是建设方通过施工单位搞假项目，假结算，套取国家建设资金，搞小钱柜，施工方则收取所谓的管理费；二是双方有关人员相互串通，徇私舞弊，采取多签证、乱签证、隐瞒施工情况等手段，利用审计方的信誉与权威，为其作保护伞，使其非法行为合法化。一旦事情败露，审计方则受牵连，成了替罪羊。三、外部协调的风险外部协调包括行业主管部门、行业之间关系的协调以及有关业务单位、业务主管部门之间关系的协调。四、内部协调的风险内部协调包括审计口径是否一致，审计程序是否统一，审计方法是否适当，审计制度是否健全等。五、政策及技术水平的风险工程造价审计中，若审计人员对政策理解不透，对技术业务不熟，该算的不算，不该算的又重复计算，则导致审计工作处处被动，被对方牵着鼻子走。此外，在审计过程中，如果遇到各专业中缺乏统一标准的问题时，审计人员难有准确、合理的判断，这些缺乏专业胜任能力的表现都会产生审计风险。同时，由于某些审计人员职业道德欠缺，对审计发现的问题视而不见或是知情不报，也给工程造价审计带来风险。六、固定资产投资审计中的财务审计与工程造价审计存在脱节现象投资审计可分为财务审计和工程造价审计，它蕴含了财务审计与工程造价审计两个截然不同的专业学科，前者以会计师、审计师为主，而后者以工程经济和工程技术人员为主。加强财务审计与工程造价审计的结合，扬长避短、优势互补，对拓宽审计领域、加大审计力度具有重要意义。在目前的投资审计工作中，往往分由两个部门进行财务审计和工程造价审计，其中财务审计由国家审计机关负责，而工程造价审计则主要委托社会审计机构进行，两者存在脱节现象。社会审计机构为了营利在对建设项目进行工程造价审计时，往往会与建设单位、施工单位串通作假，由此产生的审计风险则主要由审计机关承担。可见，为实现投资项目的全面审计，加强财务审计与工程造价审计的紧密结合已经刻不容缓。只有将财务审计和工程造价审计紧密结合起来，对建设项目自开工至审计截止日的全部经济活动进行审计，才能真正实现投资领域的全面审计，在概算编制、概（预）算执行、损失浪费、施工单位转分包、工程造价高估冒算等问题上进行配合，加大审计力度，提高审计效率。主要应通过以下途径实现固定资产投资审计中财务审计与工程造价审计的紧密结合：1.组成一个统一的审计组，同时开展建设项目的财务审计与工程造价审计。委托社会中介机构进行工程造价审计的，必须根据审计署颁发的《关于聘请外部人员参与审计工作管理办法》的要求，配备国家审计机关工作人员担任审计组长，负责业务指导和审计复核工作。对聘请的外部人员的审计成果应严格实行三级复核制度，以达到有效规避审计风险的目的。2.设立审计联合业务会制度，互相通报审计情况。财务审计人员与工程造价审计人员应及时交流、沟通，就双方共同关注的问题、疑点、线索进行重点审计。在工程造价审计中发现的财务收支领域的疑点问题，往往就是财务审计的重点，反之亦然。通过互相沟通，往往能够发现违纪违规问题，甚至查出大案、要案线索，达到事半功倍的效果。

内部审计通过将风险管理评价作为审计工作的重点，以检查、评价风险管理过程的充分性和有效性。内部审计主要从两个方面评估风险管理过程的充分性和有效性。评价风险管理主要目标的完成情况。主要表现在评价公司以及同行业的发展情况和趋势，确定是否可能存在影响企业发展的风险；检查公司的经营战略，了解公司能够接受的风险水平；与相关管理层讨论部门的目标、存在的风险，以及管理层采取的降低风险和加强控制的活动，并评价其有效性；评价风险监控报告制度是否恰当；评价风险管理结果报告的充分性和及时性；评价管理层对风险的分析是否全面，为防止风险而采取的措施是否完善，建议是否有效；对管理层的自我评估进行实地观察、直接测试，检查自我评估所依据的信息是否准确，以及其他审计技术；评估与风险管理有关的管理薄弱环节，并与管理层、董事会、审计委员会讨论。如果他们接受的风险水平与公司风险管理战略不一致，应进行报告。评价管理层选择的风险管理方式的适当性。由于各个公司的文化氛围、管理理念和工作目标不同，风险管理的实施也有很大差别。每个公司应根据自身活动来设计风险管理过程。一般说来，规模大的、在市场筹资的公司必须用正式的定量风险管理方法；规模小的、业务不太复杂的，则可以设置非正式的风险管理委员会定期开展评价活动。内部审计人员的职责是评价公司风险管理方式与公司活动的性质是否适当。内部审计应积极持续地支持并参与风险管理过程，对风险管理过程进行管理和协调。在现代企业制度下，公司全面建立了风险管理过程，内部审计因此能够担负起风险管理的职能。首先，内部审计从评价各部门的内部控制制度入手，在生产、采购、销售、财务会计、人力资源管理等各个领域查找管理漏洞，识别并防范风险，做出相关评价。其次，内部审计可以深入到企业管理的极细微的环节上查找问题，分析其合理性。内部审计人员更多的是以风险发生可能性大小为依据，深入到经营管理的各个过程，查找并防范风险。再次，内部审计在部门风险管理中还起着协调作用。不仅各部门有内部风险，而且各管理部门还有共同承担的综合风险，内部审计人员作为独立的第三方，可协调各部门共同管理企业，以防范宏观决策带来的风险。

关于战略审计的风险评估与对策讨论 　　摘　要：近年来，由于全球金融危机的爆发，引起了人们对风险控制和战略审计的重视和思考。一个准确的评估方案，是对企业战略的全面分析和认识，能对企业的发展起决定性作用。只有做好了战略评估，企业对战略实施过程中的风险大小有了准备，有了应对措施，才能更好更顺利的完成预期任务，这对一个企业的未来发展状况十分重要。本文将围绕战略审计的风险评估展开论述，提出一些减小战略审计风险的方法方案，与大家共同探讨。 　　关键词：战略审计;风险评估;企业;影响因素 　　一、 战略审计的风险评估解析 　　一个企业的发展是从制定企业战略开始的。而战略的制定从企业的外部环境和内部环境出发，分析其外部面对的机遇和威胁以及内部存在的优势和劣势，从而根据分析结果制定一套适合企业发展的战略。绝大部分战略制定出来之后，其实施过程都是存在风险的，比如可能对企业文化价值或发展方向产生重要影响。影响因素有两方面：一方面是源于企业外部，如外部的经济环境或不可预知的自然灾害等;另一方面是源于企业内部，如企业改革或收购其他企业等。战略审计就是从企业所处经济环境、现存的经营模式、实施的管理体制等方面综合考虑，来评估战略在制定、实施过程中所面临的问题以及其可行性、科学性。其中审计单位做的战略风险评估也是审计程序之一。 　　二、 战略审计的风险评估探索 　　审计人员对风险点的评估是一个反复的过程。在初步评估时，审计人员根据识别出的风险点，对战略的风险状况做出准确合理的判断。在实施战略风险评估时，审计人员要基于以上判断的基础上，参考其他的审计内容，重新评估有关因素对战略的影响程度，从而对之前的审计结果做出相应的调整。 　　关于战略审计的风险评估，有一些行之有效的方法。单一风险评估法，这个方法是对企业的固有风险和剩余风险进行打分，评分结束后，得到的总评分体现的是企业的管理水平。其中，固有风险指的是没有对某一风险进行控制时，企业面临的状况，固有风险越高意味着其重要性越高;剩余风险指的是风险进行控制之后，企业的实际状况。下面我们将就固有风险和剩余风险的评分维度进行分析。 　　1、 关于固有风险评分表的分析 　　(1)财务。该维度是指在管控不利时，这一战略对企业的年利润和资金流状况的影响。影响的程度可以根据公司的净利润或者活动资金的平水进行判断。 　　(2)声誉。该维度是指在管控不力时，这一战略实施对企业的声誉影响程度。影响的程度可以从负面新闻的引起的社会关注度进行判断。 　　(3)客户。该维度是指在管控不力时，这一战略对公司与客户关系的影响。影响的"程度可以根据业务量即客户的订单量来判断。 　　(4)员工。该维度是指在管控不力时，这一战略司全体员工对公司的忠诚度的影响。影响的程度根据员工的流失程度来判断。 　　(5)运营。该维度是指在管控不力时，这一战略对企业的整体业务的影响，包括运营中所付出的成本、时间、人力等。影响程度可采用定量与定性相结合的方法判断。 　　(6)合法性。该维度是指在管控不力时，这一战略违反相关法规的程度或罚款金额的数目来判断影响程度。 　　2、 关于固有风险评分表的分析 　　(1) 响应速度。该维度衡量的是在风险发生后，企业采取补救措施的速度，响应速度越快表示风险越小。 　　(2) 控制效果和效率。该维度衡量的是风险发生后，企业在控制、整改、监测和报告方面所做的工作，是否有所改进，改进的程度是怎样的。改进的越好风险越低。 　　(3) 风险管理能力。该维度是衡量风险发生后，企业在人力、技能、知识、第三方和流程方面所做出的反应，对这些方面的依赖程度等。依赖程度越低风险越小。 　　三、降低战略审计的风险及其控制方案探讨 　　审计风险的成因是多方面的，其中包括审计机构自身不当、社会环境的影响、经济环境的影响、法律环境的影响、审计方法的影响。下面我们将从审计风险的成因出发，通过控制审计风险的成因来降低战略审计的风险。 　　1、 规范审计机构，严格要求审计人员 　　科学、健全、完备、系统的审计工作制度是保证审计质量的基础，专业的审计人员是保证审计质量的根本。我们的审计人员除了要具备专业素质外，还要有一定的政治素质和道德素质。审计人员一旦确定后，后续教育要全面跟上。社会是不断变化的，对于战略的风险审计至关重要。审计人员需不断进行再教育，紧跟时代步调，做到审时度势。审计人员在工作时，应遵守客观、公平、公正、独立的原则，依法审计，认真履行自己的职责。 　　2、 明确审计程序 　　审计程序分为受托、准备、实施和报告四个阶段。在受托阶段时，首先详细了解委托人的目的和业务内容，审计人员对其进行初步评估，判定是否有承办能力，若有，接下来就要明确双方的权利和义务，双方进行协商，确定合约关系。在实施阶段时，审计人员根据承办项目的要求和业务内容，然后分析所在行业的特点，选派熟悉这一行业的专业人员组成审计小组，群策群力，制定出包括审计内容、目标、方法等在内的具体实施方案。在实施阶段时，分三步走，首先是审计取证，其次是规范审计工作底稿，最后审计人员高度自律。三个环节都要有序进行，实施过程合理、合法、客观真实才是有效的。在报告阶段时，对审计重点作出标示，对审计过程进行严格复核，确保准确无误后，将审计报告交给委托方，并自己留一份底稿。 　　四、 结语 　　本文从战略审计的风险评估解析开始，明确战略评估的依据及其重要性，提出了一种行之有效的战略审计方法，对战略审计中存在的各种风险进行剖析，是我们更加了解战略中的风险因素以及他们的影响程度。最后，还针对战略风险的成因，从源头出发，通过规范审计制度、审计人员和审计程序，来降低战略风险审计的风险，并对其进行控制。我相信，随着审计制度越来越规范，审计方法越来越科学合理，我们战略审计的风险评估会越来越准确有效，更好的为企业服务! 　　参考文献： 　　[1]廖洪,陈波.企业战略审计研究的回顾与展望;一个综述[J].审计研究;2005(2). 　　[2]黄莹.杨虎岭战略分析与现代风险导向审计;天津经济;2006(7). 　　[3]谢荣.吴建友.现代风险导向审计理论研究与实务发展[J];会计研究;2004(14):47-51. ;

一、了解被审计单位及其环境1．相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素，包括适用的财务报告编制基础。2．被审计单位的性质，包括经营活动、所有权和治理结构、正在实施和计划实施的投资的类型、组织结构和筹资方式。了解被审计单位的性质，可以使审计人员了解预期在财务报表中反映的各类交易、账户余额和披露。3．被审计单位对会计政策的选择和运用，包括变更会计政策的原因。审计人员应当根据被审计单位的经营活动，评价会计政策是否适当，并与适用的财务报告编制基础、相关行业使用的会计政策保持一致。4．被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险。5．对被审计单位财务业绩的衡量和评价。涵盖的内容有：关键业绩指标；业绩趋势；预测、预算和差异分析；管理层和员工考核与激励性报酬；分部信息与不同层次的业绩报告；与竞争对手的业绩比较；外部机构提出的报告。6．被审计单位的内部控制。主要包括：对诚信和道德价值观念的沟通和落实；对胜任能力的重视；治理层的参与程度；管理层的理念和经营风格 ；组织结构及职权与责任的分配；人力资源政策。二、实施风险评估程序风险评估程序，是指审计人员为了解被审计单位及其环境，以识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论错报由于舞弊或错误导致）而实施的审计程序。但是，风险评估程序本身并不能为形成审计意见提供充分、适当的审计证据。1．风险评估程序应当包括：（1）询问管理层以及被审计单位内部其他人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。2．风险评估中各要素的关系，如图。风险评估关系方框部分的内容为风险评估的基本要素，椭圆部分的内容是与这些要素相关的属性。3．风险评估的实施流程，如图。风险评估流程

审计风险是由固有风险、控制风险和检查风险三个要素构成。一、固有风险指在不考虑被审计单位相关的内部控制政策或程序的情况下，其会计报表上某项认定产生重大错报的可能性。它是独立于会计报表审计之外存在的，是注册会计师无法改变其实际水平的一种风险。固有风险有如下几个特点：（ ）固有风险水平取决于会计报表对于业务处理中的错误和舞弊的敏感程度。业务处理中的错弊引起报表失实的越多，固有风险越大，反之，固有风险越低。经济业务发生问题的可能性越大，固有风险水平越高；反之则越小。就是说，对于不同的业务，固有风险水平也不同；（ ）固有风险的产生与被审计单位有关，而与注册会计师无关。会计师无法通过自己的工作来降低固有风险，只能通过必要的审计程序来分析和判断固有风险水平；（ ）固有风险水平受被审计单位外部经营环境的间接影响。被审单位外部经营环境的变化会引起固有风险的增大。例如，由于科技的进步会使被审计单位的某些产品过时，这就带来了存货计价是否正确的风险；（ ）固有风险独立存在于审计过程中，又客观存在于审计过程中，且是一种相对独立的风险。这种风险水平的大小需要经过注册会计师的认定。二、控制风险是指被审计单位内部控制未能及时防止或发现其会计报表上某项错报或漏报的可能性。同固有风险一样，审计人员只能评估其水平而不能影响或降低它的大小。控制风险有以下几个特点：（ ）控制风险水平与被审计单位的控制水平有关。如果被审计单位的内部控制制度存在重要的缺陷或不能有效地工作，那么错弊就会进入被审计单位的财务报表系统，由此产生了控制风险；（ ）控制风险与注册会计师的工作无关。同固有风险一样，注册会计师无法降低控制风险，但注册会计师可以根据被审计单位相关部分的内部控制的健全性和有效性情况，设定一定控制风险的，计划估计水平；（ ）控制风险是审计过程中一个独立的风险。控制风险独立存在于审计过程中。这种风险与固有风险的大小无关。它是被审计单位内部控制制度或程度的有效性的函数。有效的内部控制将降低控制风险，而无效的内部控制将增加控制风险。由于内部控制制度不能完全保证防止或发现所有错弊，因此，控制风险不可能为零，它必然会影响最终的审计风险。三、检查风险指注册会计师通过预定的审计程度未能发现被审计单位会计报表上存在的某项重大错报或漏报的可能性。检查风险是审计风险要素中唯一可以通过注册会计师进行控制和管理的风险要素。其特点是：（ ）它独立地存在于整个审计过程中。不受固有风险和控制风险的影响。（ ）检查风险与注册会计师工作直接相关。是审计程序的有效性和注册会计师运用审计程序的有效性的函数。其实际水平与注册会计师的工作有关。它直接影响最终的审计风险。在实践中注册会计师就是通过收集充分的证据来降低检查风险，从而把总审计风险保持在可接受的水平上。检查风险水平和重要性水平一道决定了审计人员需要实施的实质性测试的性质、时间和范围以及所需收集证据的数量。

1．对控制的初步评价 在识别和了解控制后，根据执行上述程序和获取的审计证据，注册会计师需要评价控制设计的合理性并确定其是否得到执行。 注册会计师对控制的评价结论可能是：（1）所设计的内部控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行；（2）控制本身的设计是合理的，但没有得到执行；（3）控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制。（掌握） 由于对控制的了解和评价是在穿行测试完成后，但又在测试控制运行有效性之前进行的，因此，上述评价结论只是初步结论，仍可能随控制测试后实施实质性程序的结果而发生变化。 2．风险评估需考虑的因素。 注册会计师对控制的评价，进而对重大错报风险的评估，需考虑以下因素： （1）账户特征及已识别的重大错报风险。 （2）对被审计单位整体层面控制的评价。 3．评价决策。 在对控制进行初步评价及风险评估后，注册会计师需要利用实施上述程序获得的信息，回答以下问题： （1）控制本身的设计是否合理。 （2）控制是否得到执行。 （3）是否更多地信赖控制并拟实施控制测试。如果认为被审计单位控制设计合理并得到执行，能够有效防止或发现并纠正重大错报，那么，注册会计师通常可以信赖这些控制，减少拟实施的实质性程序。如果拟更多地信赖这些控制，需要确信所信赖的控制在整个拟信赖期间都有效地发挥了作用，即注册会计师应对这些控制在该期间内是否得到一贯运行进行测试。拟信赖该控制的期间可能是整个年度，也可能是其中某一时段。如果控制测试的结果进一步证实内部控制是有效的，注册会计师可以认为相关账户及认定发生重大错报的可能性较低，对相关账户及认定实施实质性程序的范围也将减少。 注册会计师也可能认为控制是无效的，包括控制本身设计不合理，不能实现控制目标，或者尽管控制设计合理，但没有得到执行。注册会计师不需要测试控制运行的有效性，而直接实施实质性程序。但在评估重大错报风险时，需要考虑控制失效对财务报表及其审计的影响。 需要再次指出的是，除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，注册会计师对控制的了解和评价并不能够代替对控制运行有效性的测

审计风险评估：简而言之，是指审计人员接受某审计项目后，在初步了解被审计单位基本情况和相关性材料的基础上，采用一定的审计技术手段，所评估的该项目可能存在的审计风险。　　审计风险由固有风险、控制风险、检查风险构成。　　审计风险评估主要与被审计单位本身的各方面情况有关。如被审计单位的规模越大、经营性质越复杂、内部控制越弱、管理层人士的可信赖程度越低，则审计风险评估也就越高。审计风险是客观存在的，它不受审计人员的主观影响和控制。　　举例说明：　　审计风险的评估：　　1、按照《审计机关审计重要性与审计风险评价准则》的要求，结合对其他相同性质单位的审计经验，根据审计目标要求，本次审计项目可接受的审计风险定为5%。　　2、固有风险评估，通过对被审计单位的审前调查了解，按照稳健性原则，将固有风险水平确定为中，即50％。　　3、控制风险评估，根据对被审计单位内部控制的符合性测试，由于缺少一些控制环节，将控制风险定为中，即50％。　　4、审计检查风险，按照风险模型计算公式计算检查风险，即检查风险=审计风险/（固有风险×控制风险），=5%/(50%×50%)=20%，即要求的检查保证程度为80％，说明今后的审计实施过程中存在较大样本和较多证据，应以余额测试为主。

问题一：什么是风险评估审计?风险评估审计包括哪些内容? 风险评估概念有广义和狭义之别。广义的风险评估相当于风险管理，包括目标确定、风险识别、风险评估(风险计价、风险分析、风险评价)以及风险应对等主要内容。笔者认为，可以将风险评估直接细化为风险计价、风险分析、风险评价。狭义的风险评估是在风险识别的基础上对风险进行计量、分析、判断、排序的过程，包括风险计价、风险分析、风险评价等步骤，是风险应对、风险控制的主要依据。此外，还有更狭义的风险评估的定义，是指在风险识别的基础上，企业进一步分析风险发生的可能性和对目标实现的可能影响程度，即风险分析。 需要说明的是，广义风险评估即为风险管理，也是内部控制中管理控制的重要内容之一。狭义风险评估可作为内部控制构建和实施的一个流程，并要与具体业务流程相结合，离开具体业务的风险评估是没有现实意义的。笔者认为，风险管理可作为管理控制的内容，风险评估可作为内部控制的流程，且应当以风险管理来统领所有风险评估的内容。 风险评估的内容 简单来说，风险评估的内容就是评估风险发生的可能性和影响。可能性表示一个给定事项将会发生的概率，影响则代表它的后果。笔者认为，对于风险发生概率的估计要考虑以下因素：风险相关资产的变现能力、经营管理中人工参与的程度以及经营管理中是否涉及大量繁杂的人工计算等。影响程度分析主要是指对目标实现的负面影响程度分析。风险影响程度大小是针对既定目标而言的，因此对于不同的目标，企业应采取不同的衡量标准。 基于风险管理的内部控制，主要是对固有风险和剩余风险进行评估，也就是既考虑固有风险，也考虑剩余风险。固有风险是在没有采取任何措施改变风险的可能性或影响的情况下，企业所面临的风险。剩余风险是在风险应对之后所残余的风险。对剩余风险的评估是指对企业风险控制或日常的管理活动中采取应对措施之后的风险进行的评估。 从严格意义上来说，风险评估主要是对剩余风险的评估。明确针对风险应对之后的剩余风险进行评估，就要树立一个风险评估持续性和重复性的互动过程，风险评估不是一次性的管理活动。无论是对固有风险的评估还是对剩余风险的评估，始终不变的是要从可能性和影响两个方面来进行。 当然，风险评估不能只把注意力集中在危险上，而是既要考虑因危险而退缩的风险，也要考虑未抓住机会的风险。也就是说，在评估风险发生的可能性和影响的同时，还要评估机会失去的可能性和影响。 一般来说，对识别出来的风险，从可能性和影响两个方面进行评估后，就可以根据评估的结果采取应对措施。 问题二：审计中风险评估的过程是什么？ 现代风险导向审计方法是对现有审计方法中了解公司状况这一观念的发挥和发展，其审计框架主要包括以下五个方面：（1）评估公司的经营风险；（2）了解公司的经营活动；（3）理解公司关键经营环节；（4）与公司管理层的观点相协调；（5）如审计风险法一样评估重要性水平及风险。该方法要求合伙人和项目经理更多更深入地参与到审计活动当中，从事先规划阶段就要参与到项目中，而不只是事后监控，要自始至终负起责任。 问题三：对审计风险评估的总体要求是啥意思？ 《中国注册会计师审计准则第1211号――了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》作为专门规范风险评估的准则，规定注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以足够识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。 问题四：关于审计风险和检查风险的区别是什么？ 检查风险是审计风险的一部分。 审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当意见的可能性。 审计风险=重大错报风险×检查风险=固有风险×控制风险×检查风险 检查风险指注册会计师通过预定的审计程序未能发现被审计单位会计报表上存在的某项重大错报或漏报的可能性。 如果注册会计师意图将审计风险降为低水平，通过风险评估程序了解被审计单位及其环境后评估重大错报风险后，将重大错报风险定位高水平，则注册会计师应使用较多的审计程序、追加审计力量，以获取充分适当的证据来降低检查风险，以使审计风险为低水平。 问题五：我想知道被审计单位的风险评估过程是什么？ 同学你好，很高兴为您解答！ 内部财务业绩衡量可能显示未预期到的结果或趋势。在这种情况下，管理层通常会进行调查并采取纠正措施。与内部财务业绩衡量相关的信息可能显示财务报表存在错报风险，例如，内部财务业绩衡量可能显示被审计单位与同行业其他单位相比具有异常快的增长率或盈利水平，此类信息如果与业绩奖金或激励性报酬等其他因素结合起来考虑，可能显示管理层在编制财务报表时存在某种倾向的错报风险。因此，注册会计师应当关注被审计单位内部财务业绩衡量所显示的未预期到的结果或趋势、管理层的调查结果和纠正措施，以及相关信息是否显示财务报表可能存在重大错报。 希望高顿网校的回答能帮助您解决问题，更多财会问题欢迎提交给高顿企业知道。 高顿祝您生活愉快！ 高顿祝您生活愉快！ 问题六：如何对被审计单位进行风险评估 一 重大错报风险的评估 评估重大错报风险是风险评估的最后一个步骤，获取的关于风险因素和抵消控制风险的信息将全部用于对财务报表层次以及各类交易、账户余额和披露认定层次评估重大错报风险。评估将作为确定进一步审计程序的性质、范围和时间的基础，以应对识别的风险。评估重大错报风险时应该考虑一些风险因素，主要包括已识别的风险、错报发生的规模及发生的可能性。 1 评估重大错报风险的审计程序 第一，在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险。例如被审单位因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险；竞争者开发的新产品上市，可能导致被审单位的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产的减值。第二，结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次发生的可能错报的领域相联系。如销售困难使产品的市场价格下降，可能导致年末存货成本高于其可变现净值而需要计提存货跌价准备，这显示出存货的计价认定可能发生错报。第三，评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定。第四，考虑发生错报的可能性，以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。 2 识别两个层次的重大错报风险 在对重大错报风险进行识别和评估后，应当确定识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关还是与财务报表整体广泛相关。某些重大错报风险可能与特定的交易账户余额和披露的认定相关。如被审单位存在重大的关联方交易，该事项表明关联方及关联方交易的披露认定可能存在重大错报。某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。如管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，这是与报表整体相关的。 3 需要特别考虑的重大错报风险 特别风险是指注册会计师识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险。特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关。非常规交易是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易，如企业并购、债务重组等。判断事项通常包括做出的会计估计，如资产减值准备金额的估计、需要运用复杂估值技术确定的公允价值计量等。 二 重大错报风险的应对 《中国注册会计师审计准则――针对评估的重大错报风险的采取的应对措施》规范了注册会计师针对评估的重大错报风险确定总体应对措施，设计和实施进一步审计程序。注册会计师应当针对评估的重大错报风险实施程序，即针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的水平。 1 财务报表层次重大错报风险与总体应对措施 审计过程中应对报表层次的重大错报风险确定以下总体应对措施：第一，向项目组强调保持职业怀疑态度的必要性。第二，指派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家工作。由于各行业在经营业务、经营风险、财务报告等方面的特殊性，审计人员的专业分工细化成为一种趋势。第三，提供更多的督导，对报表层次重大错报风险较高的审计项目，审计项目组的高级别成员要对其他成员提供更详细、更及时的指导和监督并加强项目质量复合。第四，在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素。被审单位人员如果熟悉审计人员的套路，就可能采取种种规避手段掩盖舞弊行为，因此在设计拟实施审计程序的性质、时间安排和范围时，应当考虑使某些程序不被预见或了解。第五，对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改。 报表层次的重大错报风险难以限于某类交易、账户余额和披露的特点，意味着此类风险可能对......>> 问题七：风险审计的什么是风险审计 风险审计的定义： 是指企业内部审计机构采用一种系统化、规范化的方法来进行以测试风险管理信息系统、各业务循环以及相关部门的风险识别、风险分析、风险评价、风险管理及处理等为基础的一系列审核活动。 对机构的风险管理、风险控制及风险监督过程进行评价进而提高他们的效率，帮助机构实现目标。 风险审计的意义： 风险审计是市场经济发展的客观要求 风险审计是内部审计发展的新阶段 风险审计将使内部审计全面发展和深化 风险审计的要求： 风险对于企业来说，就是发生给企业带来财产损失或影响企业目标实现事故的可能性。它是一种或有损失，而不是必然损失。除少数固有风险难于预测和控制外，一般具有可测性、可变性和可控性。风险在市场经济体制中普遍存在。任何企业、任何经济活动，从始至终都伴随着风险。既有来自内部的风险，又有来自外部风险；既有显性风险，又有隐性风险。例如筹款集资存在到期难于归还的偿付风险，投资经营存在得不到预期回报甚至血本无归的亏损风险，预购赊销存在客户拖延履约或出现坏账损失的信用风险，对外贸易存在汇率风险，互相担保存在承担连带代付责任的风险等，风险之多不甚枚举，经济风险无时不在无处不有。 问题八：审计和审计风险的最新定义是什么 国内外审计职业团体和学者都下过各自的定义，可谓众说纷法，莫衷一是，其中权威性的有： （1）国际会计师联合会（IFAC）《国际审计准则第6号――风险评估和内部控制》指出：“审计风险是指审计人员对实质上错报的财务资料可能提供不适当意见的那种风险。例如，审计人员在那些他们所不知道的情况下，可能对实质上错报的财务报表提供了无保留意见。” （2）美国注册会计师协会（AICPA）《审计准则说明第47号――审计业务中的审计风险和重要性》认为：“审计风险是审计人员无意地对含有重要错报的财务报表未能适当地发表审计意见的风险。” （3）中国注册会计师协会《独立审计准则第9号――内部控制和审计风险》指出：“审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。” （4）注册会计师专门化教材《审计》提到：“所谓审计风险，是指审计人员对有重要错报的财务报表仍发表无保留意见的可能性。” 上述定义尽管表述有异，但内涵相同，即都认为审计风险是财务报表没有公允表达，而审计人员却认为公允表达而发表了错误的审计意见。但这些定义存在定义外延太窄、都是针对财务报表审计、没有揭示审计风险的实质等问题。 问题九：如何确定审计重要性水平和评估审计风险 根据《审计机关审计方案准则》[（2000）审计署令第2号]第十三条的规定，“审计组编制审计实施方案时，应当运用重要性和谨慎性原则，在评估审计风险的基础上，围绕审计目标确定审计的范围、内容、步骤和方法”。审计人员如何在实际工作中确定重要性水平和评估审计风险，需要做一些具体分析。

一、审计风险评估程序注册会计师应当实施询问被审计单位管理层和内部其他相关人员、分析程序、观察和检查等风险评估程序从以下方面了解被审计单位及其环境：1、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；2、被审计单位的性质；3、被审计单位对会计政策的选择和运用；4、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；5、被审计单位财务业绩的衡量和评价；6、被审计单位的内部控制。在了解和评估一般控制活动时考虑的主要因素可能包括：（1）被审计单位的主要经营活动是否都有必要的控制政策和程序；（2）管理层在预算、利润和其他财务及经营业绩方面是否都有清晰的目标，在被审计单位内部。是否对这些目标加以清晰的记录和沟通，并且积极地对其进行监控；（3）是否存在计划和报告系统，以识别与目标业绩的差异，并向适当层次的管理层报告该差异；（4）是否由适当层次的管理层对差异进行调查，并及时采取适当的纠正措施；（5）不同人员的职责应在何种程度上相分离。以降低舞弊和不当行为发生的风险；（6）会计系统中的数据是否与实物资产定期核对；（7）是否建立了适当的保护措施，以防止未经授权接触文件、记录和资产；（8）是否存在信息安全职能部门负责监控信息安全政策和程序。二、审计风险估测评价审计风险在不同的具体环境和条件下是有大小之分的，审计人员可针对审计过程中的诸多主客观情况，对某些审计事项的审计风险大小及其可能导致的危害进行分析、估计和测试，以确定合理水平的审计风险，尽量避免和控制审计损失的发生。具体项目审计风险的估测，包括收集信息、收集证据和实证观察三个过程。这个过程可以是主观的，也可以是客观的。客观的估计是根据足够的历史资料，利用统计的方法或分析的方法进行计算，从而得出未来审计风险发生的概率。这种估计的依据是客观存在的，不以审计人员的意志为转移。主观的估计也是审计风险估计过程中不可忽视的手段，它利用有限的信息，由审计人员根据个人的判断进行估计。这种估计建立在信息和个人长期积累的经验基础之上，这种方法只要应用得当，同样能有合理的结论，使之接近客观估计。通过审计风险识别，充分揭示了审计人员所面临的各种风险和风险因素，通过审计风险的估测，从量上确定审计风险发生的概率及损失的严重程度。审计风险的社会可接受标准是通过大量的致损资料的分析（包括法院判决和庭外解决），承认审计风险的发生是不可完全避免的前提下，从经济、心理等因素出发，确定一个整个社会都能接受的界限，作为衡量总体审计风险严重程度的标准。由于客观条件的限制和人们长期以来对这个问题的不重视，审计职业界要确定一个社会可接受的标准很困难。由于资料的限制，无法得出这方面的结论，但审计风险社会可接受水平可定为5％，社会可接受的损失程度以保险公司的保率为准。运用社会标准对审计项目风险进行衡量是审计风险评价的关键，根据衡量的结果以确定是否要采取控制措施，以及控制到什么程度。当估测出的损失发生概率和损失严重程度大于社会标准时，则说明拟接受的审计项目较危险，这时如果这个差距太大，以致审计人员无法采取有效的措施对它进行控制，则可考虑不接受这项业务，这也称为风险回避；如果差距不大，可以采取一定办法对它进行控制，并可使审计风险降低至可接受，但同时应提高审计费用，或通过其他方式转嫁一部分风险，这也称为风险转移；当估测的结果小于社会标准时，虽然存在一定的审计风险，但人们能够接受，从一定意义上讲，认为审计是安全的，但仍需在审计过程中采取一些控制措施，以保持总体审计风险不超出社会可接受水平，这也称为风险自留。法律依据：《中华人民共和国审计法》第十六条审计机关和审计人员对在执行职务中知悉的国家秘密、工作秘密、商业秘密、个人隐私和个人信息，应当予以保密，不得泄露或者向他人非法提供。第十七条审计人员依法执行职务，受法律保护。任何组织和个人不得拒绝、阻碍审计人员依法执行职务，不得打击报复审计人员。审计机关负责人依照法定程序任免。审计机关负责人没有违法失职或者其他不符合任职条件的情况的，不得随意撤换。地方各级审计机关负责人的任免，应当事先征求上一级审计机关的意见。

审计风险评估是评估在进行审计过程中可能出现的风险和其对审计工作的影响程度。它通常包括以下方面的评估：内部控制风险：评估被审计实体的内部控制体系的有效性和可靠性，包括内部控制的设计和实施是否合理、存在的潜在风险和弱点等。重大错报风险：评估被审计实体财务报表中存在的潜在错误或欺诈行为的风险，以及这些错误或欺诈可能对财务报表的真实性和准确性产生的影响。相关方风险：评估与被审计实体有关的各方（如高级管理人员、股东、重要客户等）可能对审计工作和报告结果产生的影响和干扰的风险。法律合规风险：评估被审计实体是否遵守适用的法律法规和规范要求，包括税务、劳动法、环境保护等方面的合规性风险。法律合规风险业务风险：评估被审计实体所处行业和经营环境中存在的各种风险，包括市场风险、竞争风险、技术风险等，以及这些风险对财务报表和业务运营的影响。人员风险：评估审计团队成员的素质、经验和专业能力，以及他们对审计工作的熟悉程度和专业判断力的风险。技术风险：评估审计过程中使用的信息技术系统和工具的可靠性、安全性和有效性，以及可能存在的技术故障和数据完整性问题的风险。技术风险时间和成本风险：评估完成审计工作所需的时间和成本，包括资源分配、工作进度安排和预算等方面的风险。时间和成本风险通过对这些方面的评估，审计团队可以确定风险的相对重要性和可能性，并制定相应的应对策略和控制措施，以确保审计工作的有效性和准确性。